NOMOR S - 639/PJ.03/2017

                                          KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

                                                       DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

____________________________________________________________________________________________

                                                                                                                               07 September 2017

                                                     SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK

                                                            NOMOR S - 639/PJ.03/2017

                                                                        TENTANG

                                 PERLAKUAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

                                         YANG MEMILIKI PEKERJAAN BEBAS SEBAGAI PENULIS

                                                            DIREKTUR JENDERAL PAJAK,

Sehubungan dengan masih banyaknya pertanyaan terkait dengan cara penghitungan Pajak Penghasilan bagi

Wajib Pajak yang berprofesi sebagai penulis novel/penulis cerita, dengan ini disampaikan hal-hal sebagai

berikut:

1.         Terdapat beberapa anggapan sebagai berikut:

            a.         bahwa profesi penulis novel/penulis cerita harus menanggung beban pajak lebih dari dua kali

                    lipat dibanding profesi lainnya seperti dokter, arsitek, artis, penyanyi, dan profesi lainnya karena

                        adanya perbedaan tafsir dari penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto (NPPN);

            b.         bahwa profesi penulis novel/penulis cerita yang memperoleh penghasilan royalti buku tidak

                        boleh membebankan biaya. Namun, penulis novel/penulis cerita berpendapat bahwa mereka

                      memerlukan biaya seperti biaya riset, biaya perjalanan, peralatan kerja, dan ketika novel/buku

                        cerita telah jadi, penuiis novel/penulis cerita mengeluarkan biaya seperti biaya promosi,

                        roadshow, dan biaya lain agar buku tersebut laku di pasar.

2.         Ketentuan terkait:

            a.         Pasal 28 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

                        Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor

                        16 Tahun 2009 (Undang-Undang KUP);

            b.         Pasal 4 ayat (1), memori penjelasan Pasal 4 ayat (1), Pasal 6 ayat (1), memori penjelasan

                        Pasal 6 ayat (1), Pasal 9 ayat (2), memori penjelasan Pasal 9 ayat (2), Pasal 11A ayat (1),

                     Pasal 14 ayat (2), Pasal 20, dan Pasal 23 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak

                      Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor

                        36 Tahun 2008 (Undang-Undang PPh);

            c.          Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-4/PJ/2009 tentang Petunjuk Pelaksanaan

                        Pencatatan Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi;

            d.         Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-17/PJ/2015 tentang Norma Penghitungan

                        Penghasilan Neto (NPPN);

3.         Berdasarkan hal-hal tersebut di atas, dengan ini disampaikan bahwa:

            a.         sesuai dengan ketentuan pada angka 2 huruf b, dilihat dari sumber tambahan kemampuan

                        ekonomis kepada Wajib Pajak, penghasilan dapat dikelompokkan menjadi:

                        1)         penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas seperti gaji,

                                    honorarium, penghasilan dari praktek dokter, notaris, aktuaris, akuntan, pengacara,

                                    dan sebagainya,

                        2)         penghasilan dari usaha dan kegiatan,

                        3)         penghasilan dari modal, yang berupa harta gerak ataupun harta tak gerak, seperti

                                    bunga, dividen, royalti, sewa, dan keuntungan penjualan harta atau hak yang tidak

                                    dipergunakan untuk usaha, dan

                        4)         penghasilan lain-lain, seperti pembebasan utang dan hadiah.

            b.         pengenaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak didasarkan pada pengelompokan penghasilan

                        sebagaimana dimaksud pada huruf a di atas.

            c.          penghitungan penghasilan neto Wajib Pajak Orang Pribadi yang berprofesi sebagai penulis

                        adalah sebagai berikut:

                        1)         dalam hal Wajib Pajak menyelenggarakan pembukuan, penghasilan neto ditentukan

                                    berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan

                                    memelihara penghasilan, termasuk:

                                    a)         biaya atau pengeluaran yang mempunyai hubungan langsung maupun tidak

                                                langsung; dan

                                    b)      biaya atau pengeluaran sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf b

                                          sampai dengan huruf m Undang-Undang PPh. Dalam hal biaya atau pengeluaran

                                                digunakan untuk memperoleh hak cipta di bidang kesusastraan mempunyai

                                                masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun, biaya tersebut diamortisasi dengan

                                               metode dalam bagian-bagian yang sama setiap tahun selama masa manfaat

                                         atau dalam bagian-bagian yang menurun setiap tahun dengan cara menerapkan

                                               tarif amortisasi atas nilai sisa buku sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11A

                                               ayat (1) Undang-Undang PPh.

                        2)       dalam hal Wajib Pajak memiliki penghasilan bruto dari kegiatan usaha atau pekerjaan

                                    bebas sebagai penulis dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 (empat

                                miliar delapan ratus juta rupiah), penghasilan neto dapat dihitung dengan menggunakan

                                    NPPN dengan syarat:

                                    a)         wajib melakukan pencatatan sebagaimana diatur dalam Peraturan Direktur

                                                Jenderal Pajak Nomor PER-4/PJ/2009;

                                    b)      wajib memberitahukan mengenai penggunaan NPPN kepada Direktur Jenderal

                                                Pajak paling lama 3 (tiga) bulan sejak awal Tahun Pajak yang bersangkutan;

                                    c)       besarnya NPPN bagi penulis berdasarkan PER-17/PJ/2015 (Kegiatan Pekerja

                                            Seni KLU: 90002) adalah sebesar 50% dari penghasilan bruto, baik honorarium

                                                maupun royalti yang diterima dari penerbit.

            d.        penghasilan bruto dari pekerjaan bebas sebagai penulis sebagaimana dimaksud pada huruf c

                        angka 1) dan angka 2) meliputi semua penghasilan yang terkait dengan profesi penulis,

                      termasuk penghasilan royalti yang diterima dari penerbit dari hak cipta di bidang kesusastraan

                        yang dimiliki oleh penulis.

            e.         pajak yang diperkirakan akan terutang dalam suatu tahun pajak, dilunasi oleh Wajib Pajak

                        melalui pemotongan dan pemungutan pajak oleh pihak lain dan/atau pembayaran oleh Wajib

                     Pajak sendiri. Atas penghasilan dari hak cipta di bidang kesusastraan berupa royalti dipotong

                        PPh Pasal 23 sebagai pelunasan PPh dalam tahun berjalan yang dapat dikreditkan terhadap

                   PPh yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan.

Demikian disampaikan.

a.n. Direktur Jenderal

Direktur Peraturan Perpajakan II

ttd.

Yuniwansyah

NIP 196706221993111001

Tembusan :

Direktur Jenderal Pajak

Direktorat Jendral Pajak bkpm

Related Articles